«Новое в налоговом законодательстве»

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ внесены изменения в статьи 12. и 85 части первой и части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признан утратившим силу Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

Поправки касаются исчисления и уплаты ряда имущественных налогов.

Объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение; жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Устанавливая налог, а также определяя налоговую базу представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ.

Необходимо отметить, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением следующих случаев:

- в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.З ст.402 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ (Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы: исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса РФ).

Ставка налога в отношении жилых домов (в том числе недостроенных домов), жилых помещений, гаражей, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); хозяйственных строений площадью не более 50 кв. м и расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства составит 0,1%. При этом:, органы муниципальных образований имеют право уменьшать ее до нуля или увеличивать, но не более чем в 3 раза.

В отношении объектов имущества стоимостью более 300 млн руб. и нежилых помещений законодателем установлена ставка налога в размере 2%. В отношении прочих объектов налогообложения ставка налога составит 0,5 процента.

Необходимо отметить, что также допускается использование дифференциации налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида, местонахождения.

Правом на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

Герои  Советского  Союза   и  Герои  Российской  Федерации,   а  также  лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп инвалидности;

-  инвалиды с детства;

-  участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

-  лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной, безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

-   лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 199.1 годаК 1244-1 "О социальной защите граждан,   подвергшихся   воздействию   радиации   вследствие   катастрофы   на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом: от 26 ноября 1998 года N  175-ФЗ  "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся:   воздействию   радиации   вследствие   аварии   в   1957   году   на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях  гражданам,   подвергшимся  радиационному  воздействию  вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

-   военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи     с     организационно-штатными     мероприятиями,     имеющие     общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

-   лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

-   члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

-        пенсионеры,   получающие   пенсии,   назначаемые   в   порядке,   установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно     мужчины     и     женщины),     которым     в     соответствии     с законодательством      Российской     Федерации     выплачивается     ежемесячное пожизненное содержание;

-  граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

-  физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний:, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

-  родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

-  физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность,

-  в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений,  используемых для  организации открытых для посещения негосударственных    музеев,    галерей,    библиотек,    -    на    период    такого    их использования;

физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Необходимо отметить, что в силу Федеральный закон вступает с 1 января 2015 г., но не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (кроме положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие).